公司營運及管理

<p>收到報稅表了吧? 報薪俸稅是每一個打工仔都需要面對的問題。每年 5 月第 1 個工作天，香港稅務局 (IRD) 會向大部分香港人發出「個別人士報稅表 (BIR60)」，莫講是第一次收到「綠色信封」，就算是每年報稅的納稅人，都未必完全清楚整個報稅流程，本文同大家講解下個人報稅流程和常見問題，讓大家了解更多，避免犯錯！</p>

<h2 class="h2-widget">幾時會收到報稅單 (2020/21)？</h2><p>一般而言，稅務局會於<span style="color: #ff6600;">每年 5 月起</span>發出個人報稅表，納稅人須於報稅表發出日期起的 <span style="color: #ff6600;">1 個月內</span>，<span style="color: #ff6600;">即 6 月前</span>填妥及交回報稅表，遞交報稅表大約 <span style="color: #ff6600;">3 個月內會收到繳稅通知書</span>，當中會列明繳稅期限，一般而言會分兩期繳稅。</p>

<h2 class="h2-widget">薪俸稅如何計算？</h2><p>在講解有什麼免稅額、可扣稅項目前，大家先了解個薪俸稅是如何計算。</p><p> </p><h3><strong>應課稅入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額</strong></h3>

<p style="text-align: center; font-size: 20px;">你有問題想向毅思會計發問？</p>

<h2 class="h2-widget">免稅額 2020/21</h2><p>基本上，在每個課稅年度，每人都可享有<span style="color: #ff6600;">基本免稅額 ($132,000)</span>。其他免稅額有: 已婚人士免稅額、子女免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額、傷殘人士免稅額 ，以下是更詳盡解說：</p><p> </p><p> </p><h3>基本免稅額</h3><p>你無須提出申索亦可享有基本免稅額。假如你在有關年度已婚、並已獲給予<span style="color: #ff6600;">已婚人士免稅額</span>，則不能同時享有基本免稅額。</p><p> </p><p> </p><h3>已婚人士免稅額</h3><p>如你在某課稅年度內的任何時間屬已婚且並非與配偶分開居住：或與配偶分開居住，但有供養或經濟上支持對方，而你的配偶在報稅表上填選<span style="color: #ff6600;">同意合併報稅</span>，你便可申索已婚人士免稅額。</p><p> </p><p> </p><h3>子女免稅額</h3><p>如你供養的未婚子女在有關課稅年度內符合下列條件，你便可申索子女免稅額：</p><ul>
<li>未滿18歲；或</li>
<li>年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或</li>
<li>年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。</li>
</ul><p> </p><h3>供養兄弟姊妹免稅額</h3><p>如你或你配偶供養的未婚兄弟姊妹在有關課稅年度內符合下列條件，你便可申索供養兄弟姊妹免稅額：</p><ul>
<li>未滿18歲；或</li>
<li>年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或</li>
<li>年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。</li>
</ul><p> </p><h3>供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額</h3><p>如你／你配偶（非與你分開居住）在本年度內供養父母／祖父母／外祖父母，你可就每名受供養的父母／祖父母／外祖父母獲享供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。要符合申請免稅額資格，受供養的父母／祖父母／外祖父母於本年度必須：</p><ul>
<li>通常在香港居住；</li>
<li>年齡已滿55歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼；及</li>
<li>至少連續6 個月與你同住而無須付出十足費用；或你／你配偶每年付出不少於$12,000的金錢用以供養該名父母／祖父母／外祖父母。<br>
如果受供養的父母／祖父母／外祖父母在本年度內全年連續與你同住而並無付出十足費用，你亦可享有供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額。</li>
</ul><p> </p><p> </p><h3>單親免稅額</h3><p>如你負責照顧和監護子女的起居生活，並符合以下條件，你可申索單親免稅額：</p><ul>
<li>你在申索單親免稅額的課稅年度內不屬已婚人士。如你在某課稅年度內結婚、辦妥離婚、喪偶、或與配偶分開居住，你不能在該課稅年度申索單親免稅額，最快也要待下一課稅年度才可得到該免稅額。</li>
<li>你必須在申索的年度因供養該名子女而得到子女免稅額。</li>
</ul><p> </p><h3>傷殘受養人免稅額</h3><p>如你在任何課稅年度內供養一名有資格根據「香港政府傷殘津貼計劃」領取津貼的家屬，你便可申索傷殘受養人免稅額。</p><p> </p><p> </p><p>受養人是指：</p><ul>
<li>你的配偶或子女；或</li>
<li>你或你配偶的父母、祖父母、外祖父母或兄弟姊妹。</li>
</ul>

<h2 class="h2-widget">個人扣稅支出</h2><p> </p><h3>支出及開支</h3><p>你可申索完全、純粹及必須為<span style="color: #ff6600;">產生該評稅入息</span>而招致的<span style="color: #ff6600;">所有支出及開支</span>。但屬<span style="color: #ff6600;">家庭性質</span>或<span style="color: #ff6600;">私人性質</span>的開支、以及資本開支，則<span style="color: #ff6600;">不能扣除</span>。常見類別與工作性質直接相關的有<span style="color: #ff6600;">專業學會會費</span>。 其他開支項目，例如應酬費、助手費等，可瀏覽稅務局發出的指引。經驗之談，呢類支出要成功獲得扣除，頗為嚴格。</p><p> </p><p> </p><h3>個人進修開支</h3><p>在薪俸稅下可申請扣除的個人進修開支，包括<span style="color: #ff6600;">課程</span>及有關<span style="color: #ff6600;">考試</span>費用，上限為 <span style="color: #ff6600;">HK$100,000</span>。該等開支須用於修讀訂明教育課程，以<span style="color: #ff6600;">取得或維持</span>現在或將來<span style="color: #ff6600;">受僱工作所需資格</span>。但如你獲得僱主、政府（如透過持續進修基金）或任何其他人或機構發還全數或部分學費，你應在報稅表上申請扣除由自己負擔的餘數。</p><p> </p><p> </p><h3>認可退休計劃的強制性供款(MPF)</h3><p>強制性強積金供款或認可職業退休計劃的供款可作為支出扣除，上限為 <span style="color: #ff6600;">HK$18,000</span>。</p><p> </p><p> </p><h3>認可慈善捐款</h3><p>如你於報稅年度內 (2020/21) 有捐款給認可慈善團體的款項，需該慈善團體屬政府認可，該等捐款則可扣除你的收入，上限為 [ (入息 – 可扣除支出 – 折舊免稅額) x 百分率 。提交報稅表時，你無須提交證明文件，但必需保留獲豁免繳稅的慈善團體發出的<span style="color: #ff6600;">收據</span>，紀錄為期 6 年 (由有關課稅年度完結起計)，以便稅務局日後抽查時可呈交查驗。我們可透過稅務局網站檢索認可慈善團體名單。</p><p> </p><p> </p><h3>居所貸款利息</h3><p>如符合指定條件，可申請從薪俸稅入息或個人入息課稅入息總額中，扣減就你在香港境內的住宅及與有關住宅相同的發展物業內的車位，所繳付的居所貸款利息，最高可扣除 <span style="color: #ff6600;">HK$100,000</span>。詳細扣除資格、金額和年期，可參照政府一站通網站。</p><p> </p><p> </p><h3>為獲取物業出租收入而支付的利息</h3><p>除了居所物業貸款利息可扣除外，出租物業的按揭利息亦可申請扣除，你可透過選擇個人入息課稅以申索扣除，但可扣除的利息款額<span style="color: #ff6600;">不可超過每一出租物業的應評稅淨值</span>。而在非出租期間 (例如空置) 的利息支出，不會獲得扣除。</p><p> </p><p> </p><h3>長者住宿照顧開支</h3><p>如你或你配偶為你或你配偶的父母、祖父母或外祖父母向院舍繳付住宿照顧開支，便可申請在薪俸稅或個人入息課稅計算中扣除有關住宿照顧開支，可扣除高達 <span style="color: #ff6600;">HK$100,000</span>。詳細資格、準則可參看政府一站通網站。</p>

<h2 class="h2-widget">最新扣稅三寶</h2><h3>自願醫保</h3><p>為自己或指明親屬購買合資格自願醫保計劃下認可產品而繳付的保費，可在薪俸稅和個人入息課稅下獲得稅務扣除。報稅表上，已新增自願醫保計劃的保費扣稅欄目（稅單上的第8部）納税人或其配偶在2019年4月1日起，以保單持有人身分為自己或指明親屬繳付合資格保費，可申請税務扣除。</p><p> </p><p>每名納稅人就每名受保人可獲容許的扣除額不得超過實際支付的款額或指明最高扣除額，數額以較低者為準。2019/20 及其後課稅年度的指明最高扣除額為 <span style="color: #ff6600;">8,000元</span>。</p><p> </p><p>詳細扣除資格、金額和相關資訊，可瀏覽政府一站通網。</p><p> </p><p> </p><h3>強積金可扣稅自願性供款（TVC）</h3><p>有關的自願性供款必須存入根據《強制性公積金計劃條例》註册的強制性公積金計劃所提供的「可扣稅自願性供款帳戶」(TVC帳戶) 。該帳戶的持有人必須為納稅人本人；你只可就你本人作出的可扣稅自願性供款申請扣稅。</p><p> </p><p> </p><h3>合資格延期年金保單（QDAP）</h3><p>自 2019/20 課稅年度起，如你或你同住配偶根據合資格延期年金保單，以保單持有人身分為年金領取人可領取的年金款項繳付合資格年金保費，可申請有關扣除。根據該保單，年金領取人在年金期內可領取定期款項 及該保單經保監局核證，符合保監局公布的指明準則。</p><p> </p><p>2019/20及其後課稅年度，強積金可扣稅自願性供款（TVC）及合資格延期年金保單（QDAP）兩項合計的指明最高扣除額為HK$60,000。納稅人可申請扣除為一份或多於一份合資格延期年金保單所繳付的合資格保費。保單數目不設上限。</p>

<h2 class="h2-widget">稅務寬免 2020/21</h2><p>財政司司長建議一次性寬減2020/21課稅年度100%利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案上限 <span style="color: #ff6600;">10,000元</span>。</p><p> </p><p>利得稅的寬減上限以每個業務計算。薪俸稅的寬減上限以每個個人計算；如果已婚人士與配偶是合併評稅，寬減上限是<span style="color: #ff6600;">二人合共10,000元</span>。</p><p> </p><p>至於個人入息課稅，未婚人士的寬減上限以每個個人計算。已婚人士選擇與配偶分開以個人入息課稅方式評稅，寬減上限亦以每個個人計算；若納稅人與配偶共同選擇個人入息課稅，寬減上限是二人合共 10,000元。</p><p> </p><p>如已婚人士未清楚合併報稅是否優惠，建議夫婦二人可照樣填選合併報稅，稅務局會因應個別情況，給納稅人最優惠的計算。</p>

<h2 class="h2-widget">個人入息課稅</h2><p>按《稅務條例》所徵收的直接稅有三種，分別為就薪俸稅，就業務利潤 (獨資或合夥公司) 徵收的利得稅，及就物業收入徵收的物業稅。個人入息課稅可為繳交利得稅及／或物業稅的個別人士提供稅項寬減。如你只收取應課薪俸稅入息，則無須考慮個人入息課稅。</p><p> </p><p>香港居民如認為個人入息課稅可減少其稅款，便可選擇個人入息課稅。你只須在指定時限內填妥個別人士報稅表（BIR60）第 7 部分或提交申請表（IR76C），便可選擇個人入息課稅。</p><p> </p><p>個人入息課稅好處是，可將來使用的扣稅或免額額，透過合併以上3種收入的形式一起使用。實務上，假如你於報表上填選考慮以個人入息課稅形式報稅，稅務局會因應情況計算最優惠方案。倘若個人入息課稅計算比分開計算的稅款更好，稅務局會自行分開計算最優惠納稅人方案。</p>

<h2 class="h2-widget">填錯報稅表點算好？</h2><p>萬一填錯報稅表，不用擔心，我們可<span style="color: #ff6600;">按照稅務局要求程序出修訂</span>。早前我們寫了篇文章講解更改報稅程序，大家不妨睇下。</p><p> </p><p>廷申閱讀：<span style="color: #800080;"><a style="color: #800080;" title href="https://acaccountinghk.com/individual-tax/rectification-of-error/" target="_blank" rel="noopener">填錯報稅表點算好？</a></span></p>

small_salaries-tax-1.jpg

thumbnail_salaries-tax-1.jpg

salaries-tax-1.jpg

<h2 class="h2-widget">有關個人報稅 (報薪俸稅) 常見問題</h2>

large_Tax-Allowance-2021.jpg

medium_Tax-Allowance-2021.jpg

small_Tax-Allowance-2021.jpg

thumbnail_Tax-Allowance-2021.jpg

Tax-Allowance-2021.jpg

<p>本文章由毅思會計提供</p><p> </p><p>原文連結：<span style="color: #800080;"><a style="color: #800080;" title href="https://acaccountinghk.com/individual-tax/salaries-tax-filing-faq/" target="_blank" rel="noopener">【報薪俸稅】你在為報稅苦腦嗎? (2021 個人報稅攻略)</a></span></p>

<p><strong>關於毅思會計</strong></p><p>由務實及充滿活力專業團隊組成，專為中小企和創業者提供廉價而高質素的一站式專業後勤服務，包括成立香港公司會計理賬、報稅及稅務諮詢、公司秘書服務等，助創業者以底成本開業，拓展商機。</p><p> </p><p>網址：<span style="color: #800080;"><a style="color: #800080;" title href="https://acaccountinghk.com/" target="_blank" rel="noopener">acaccountinghk.com</a></span></p>

<p><strong>你對這個題目有疑問？立即問問專家：</strong></p>

供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額

認可退休計劃的強制性供款(MPF)

為獲取物業出租收入而支付的利息

強積金可扣稅自願性供款（TVC）

有關個人報稅 (報薪俸稅) 常見問題

收到報稅表了吧? 報薪俸稅是每一個打工仔都需要面對的問題。每年 5 月第 1 個工作天，香港稅務局 (IRD) 會向大部分香港人發出「個別人士報稅表 (BIR60)」，莫講是第一次收到「綠色信封」，就算是每年報稅的納稅人，都未必完全清楚整個報稅流程，本文同大家講解下個人報稅流程和常見問題，讓大家了解更多，避免犯錯！

你在為報稅苦惱嗎？2021個人報稅攻略

留言